När du bokför en sjukvårdsförsäkring i ett aktiebolag behöver du skilja på försäkringspremien och den skattepliktiga förmån som ska in i lönen. De är två olika händelser.
Det vanliga misstaget är att bokföra 60 procent av premien som avdragsgill och 40 procent som ej avdragsgill. Så fungerar det inte. 60 procent är normalt en schablon för den anställdas skattepliktiga förmån, inte en gräns för bolagets avdrag. För anställdas hälso- och sjukvård får arbetsgivaren normalt göra avdrag eftersom det är en skattepliktig förmån. Skatteverket beskriver reglerna här.
Guiden gäller ett svenskt aktiebolag där bolaget är försäkringstagare och en anställd eller arbetande ägare är försäkrad. Om den anställda själv är försäkringstagare och bolaget betalar premien är det i stället kontant lön, inte en sjukvårdsförsäkringsförmån enligt det här exemplet.
Börja med försäkringsgivarens underlag
En arbetsgivarbetald sjukvårdsförsäkring kan innehålla både skattepliktiga och skattefria delar. För en sådan blandad försäkring kan den skattepliktiga förmånen schablonmässigt beräknas till 60 procent av premien. Om du använder en lägre andel ska den beräknade fördelningen dokumenteras. Om försäkringen bara omfattar skattepliktiga delar kan hela premien bli förmånsvärde.
Spara fakturan och underlaget från försäkringsgivaren. Det visar vilket förmånsvärde som ska läggas på rätt person i lönen. Skatteverket förklarar 60-procentsschablonen och proportioneringen här.
Bokföringsexempel: kvartalspremie på 2 421 kr
Typfall: Bolaget betalar en momsfri sjukvårdsförsäkring på 2 421 kronor per kvartal. Försäkringen har en blandning av skattepliktiga och skattefria delar, så 60-procentsschablonen används. Förmånsvärdet blir då 1 452,60 kronor.
1. Bokför hela premien när den betalas
I det här vanliga AB-fallet bokförs hela premien som avdragsgill personalkostnad. Om pengarna dras direkt från företagskontot kan konteringen se ut så här:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7621 Sjuk- och hälsovård, avdragsgill | 2 421,00 kr | |
| 1930 Företagskonto | 2 421,00 kr | |
| Summa | 2 421,00 kr | 2 421,00 kr |
Om du först registrerar en leverantörsfaktura krediterar du i stället 2440 Leverantörsskulder. När fakturan sedan betalas bokför du debet 2440 och kredit 1930. Premien är normalt momsfri.
Lägg inte automatiskt 40 procent på 7623 bara för att 40 procent inte är skattepliktig löneförmån. Det är två olika bedömningar. Använd en ej avdragsgill kostnad först när det verkliga underlaget visar att just den kostnaden inte är avdragsgill.
2. Lägg förmånsvärdet i lönen samma betalningsmånad
Förmånen beskattas när bolaget betalar försäkringspremien. Betalas premien varje kvartal ska alltså 1 452,60 kronor läggas i lönen den månaden — inte fördelas över tre lönekörningar. Skatteverket visar samma princip i sitt eget exempel: en premie som betalas i maj tas upp som förmån i maj.
I lönekörningen bokförs den skattepliktiga förmånen normalt så här:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7389 Övriga kostnader för förmåner | 1 452,60 kr | |
| 7399 Motkonto skattepliktiga förmåner | 1 452,60 kr | |
| Summa | 1 452,60 kr | 1 452,60 kr |
Lönesystemet beräknar också arbetsgivaravgift på förmånsvärdet. Vid full arbetsgivaravgift på 31,42 procent år 2026 blir den 456,41 kronor. Den bokförs mot bolagets konto för sociala avgifter på förmånsvärden och 2731. Kontrollera löneinställningarna innan du bokför; i BAS-kontoplanen är 7512 kontot för sociala avgifter för förmånsvärden.
Raden på 7389 och 7399 är ingen ny bankbetalning och den betalar inte ut 1 452,60 kronor till den anställda. Förmånsvärdet höjer i stället underlaget för skatteavdrag, arbetsgivaravgift och arbetsgivardeklaration.
Så gör du i Saldy
- Bokför bankdragningen med mallen Sjukvårdsförsäkring avdragsgill när den passar ditt underlag. Den använder 7621 utan moms.
- Gå till den anställdas löneuppgifter och välj Lägg till lönerad. Skriv till exempel Sjukvårdsförsäkring som namn och välj typen Sjukförsäkring.
- Ange förmånsvärdet — i exemplet 1 452,60 kr — och välj Varje kvartal.
- Välj den månad då den första premien faktiskt betalas som startmånad. Saldy tar då med förmånen var tredje månad och bokför den mot dina förmånskonton, normalt 7389 och 7399.
Om försäkringsgivaren ändrar premien eller fördelningen behöver du uppdatera lönebeloppet innan nästa betalningsmånad. Om premien inte följer ett fast kvartalsschema är det säkrare att lägga in förmånen manuellt när den betalas.
När 60 procent inte är rätt
60 procent är ett vanligt typfall, inte en regel som passar varje försäkring. Utgå alltid från försäkringsgivarens underlag:
- Om försäkringen bara innehåller skattepliktiga delar kan hela premien bli förmånsvärde.
- Om underlaget visar en lägre skattepliktig del än 60 procent ska fördelningen dokumenteras.
- Om ersättningen i själva verket är arbetslivsinriktad rehabilitering, förebyggande behandling eller företagshälsovård kan andra regler gälla.
- Om den anställda äger den privata försäkringen och bolaget bara betalar den ska hela premien hanteras som kontant lön.
Du ansvarar för att försäkringsgivare, försäkrad person, premievillkor och förmånsvärde stämmer innan lönekörningen bokförs och arbetsgivardeklarationen lämnas.