Ett aktieägartillskott bokförs debet 1930 Företagskonto, kredit 2093 Erhållna aktieägartillskott. Kontot är detsamma för villkorat och ovillkorat tillskott. Typen avgör skatten och om pengarna kan betalas tillbaka, och den ska framgå av ett skriftligt tillskottsavtal.
Bokföringsexempel: tillskott på 100 000 kr
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 100 000 kr | – |
| 2093 | Erhållna aktieägartillskott | – | 100 000 kr |
Tillskottet är fritt eget kapital. Det är ingen intäkt och ska inte in i resultaträkningen. Det registreras inte hos Bolagsverket, eftersom aktiekapitalet och antalet aktier är oförändrade.
Bokföringsexempel: ägarlån görs om till tillskott
Ägaren har lånat ut 50 000 kr till bolaget, bokfört på 2893. Lånet omvandlas till aktieägartillskott genom kvittning.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2893 | Skulder till närstående personer, kortfristig del | 50 000 kr | – |
| 2093 | Erhållna aktieägartillskott | – | 50 000 kr |
Är lånet bokfört som långfristigt debiteras 2393 Lån från närstående personer, långfristig del. Skattemässigt räknas omvandlingen som en avyttring av fordran. Blir tillskottet ovillkorat läggs fordrans värde vid omvandlingen till omkostnadsbeloppet på aktierna.
Villkorat eller ovillkorat aktieägartillskott?
| Ovillkorat | Villkorat | |
|---|---|---|
| Konto | 2093 | 2093 |
| Omkostnadsbelopp på aktierna | Höjs | Höjs inte |
| Kan betalas tillbaka | Nej, bara som vanlig utdelning | Ja, genom stämmobeslut när fritt eget kapital finns |
| Skatt vid återbetalning | – | Behandlas normalt som återbetalning av lån |
Villkoret om återbetalning gäller mot övriga aktieägare, inte mot bolaget. Ett krav mot bolaget vore en skuld och skulle inte stärka det egna kapitalet. Skatteutskottet har beskrivit villkorade tillskott som närmast jämförbara med lån utan säkerhet.
Räkneexempel: omkostnadsbelopp vid försäljning
Bolaget startades med 25 000 kr i aktiekapital och ägaren lämnar ett ovillkorat tillskott på 100 000 kr. Omkostnadsbeloppet blir 125 000 kr.
| Ovillkorat tillskott | Villkorat tillskott | |
|---|---|---|
| Försäljningspris för aktierna | 1 000 000 kr | 1 000 000 kr |
| Omkostnadsbelopp | 125 000 kr | 25 000 kr |
| Kapitalvinst på aktierna | 875 000 kr | 975 000 kr |
Det villkorade tillskottet är en egen tillgång för ägaren och räknas inte in i aktiernas omkostnadsbelopp. I 3:12-reglerna från 2026 ger den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr ränta till gränsbeloppet, 11,55 % för 2026. Läs mer om de nya 3:12-reglerna.
Hur betalas ett villkorat aktieägartillskott tillbaka?
Återbetalningen är civilrättsligt en vinstutdelning. Tre krav gäller:
- Bolagsstämman beslutar om återbetalningen.
- Fritt eget kapital i senast fastställda balansräkning måste täcka beloppet (17 kap. 3 § aktiebolagslagen). Tillskottet på 2093 räknas in i det fria egna kapitalet. Att bolaget gått med förlust är inget hinder så länge det fria egna kapitalet räcker.
- Försiktighetsregeln: återbetalningen ska vara försvarlig med hänsyn till bolagets risker, likviditet och ställning.
Räkneexempel: hur mycket får betalas tillbaka?
Fastställd balansräkning:
| Konto | Post | Belopp |
|---|---|---|
| 2081 | Aktiekapital (bundet eget kapital) | 25 000 kr |
| 2093 | Erhållna aktieägartillskott, villkorat | 100 000 kr |
| 2091 | Balanserad förlust | −40 000 kr |
| 2099 | Årets resultat | −10 000 kr |
| Fritt eget kapital | 50 000 kr |
Bolaget har förluster men kan ändå betala tillbaka 50 000 kr av tillskottet.
Bokföringsexempel: återbetalning av 50 000 kr
När stämman beslutar:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2093 | Erhållna aktieägartillskott | 50 000 kr | – |
| 2898 | Outtagen vinstutdelning | – | 50 000 kr |
När pengarna betalas ut:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2898 | Outtagen vinstutdelning | 50 000 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 50 000 kr |
Hos ägaren behandlas återbetalningen normalt som återbetalning av ett lån och beskattas inte som utdelning.
Om givaren är ett aktiebolag
Ett moderbolag som lämnar tillskott till ett dotterbolag bokför det normalt som en ökning av andelarnas värde: debet 1310 Andelar i koncernföretag, kredit 1930. Tillskottet är inte avdragsgillt för givaren och inte skattepliktigt för mottagaren.
Aktieägartillskott eller lån till bolaget?
Ett lån från ägaren bokförs som skuld, till exempel på 2893, och kan betalas tillbaka utan stämmobeslut. Ett lån stärker inte det egna kapitalet, men det gör ett tillskott. Tillskott används därför när eget kapital behövs, till exempel när det egna kapitalet understiger hälften av det registrerade aktiekapitalet och styrelsen måste upprätta en kontrollbalansräkning.
Vanliga frågor
Måste aktieägartillskottet registreras hos Bolagsverket?
Nej. Tillskottet ändrar varken aktiekapitalet eller antalet aktier. Dokumentera det i ett tillskottsavtal och vid behov i ett stämmoprotokoll.
Kan ett villkorat tillskott göras om till ovillkorat?
Ja. Skatteverket ser omvandlingen som en avyttring av det villkorade tillskottet. Tillskottets värde vid omvandlingen läggs till omkostnadsbeloppet på aktierna.
Så gör du i Saldy
Klistra in bankens kontoutdrag med insättningen, bokför den mot 2093 och spara tillskottsavtalet som underlag på verifikationen, så att typen går att styrka i efterhand.