Från inkomstår 2026 räknas gränsbeloppet för fåmansföretag med en enda modell: grundbelopp 322 400 kr (4 × inkomstbasbeloppet 80 600 kr) plus lönebaserat utrymme och sparat utdelningsutrymme. Förenklingsregeln, löneuttagskravet och kravet på att äga minst 4 % är borttagna. Reglerna gäller utdelning under 2026, som deklareras 2027. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas som tidigare med 20 %.
Vad ändras i 3:12-reglerna 2026?
| Inkomstår 2025 | Inkomstår 2026 | |
|---|---|---|
| Beräkningsmodell | Förenklingsregeln eller huvudregeln | En modell för alla |
| Schablonbelopp | 2,75 IBB = 209 550 kr | Grundbelopp 4 IBB = 322 400 kr |
| Schablon plus lönebaserat utrymme | Nej | Ja |
| Lönebaserat utrymme | 50 % av andelen av löneunderlaget | 50 % av (andelen av löneunderlaget − 644 800 kr) |
| Löneuttagskrav | 457 200 kr + 5 % av lönerna, högst 731 520 kr | Inget |
| Krav på ägarandel för lönebaserat utrymme | Minst 4 % | Inget |
| Ränta på omkostnadsbeloppet | 10,96 % på hela beloppet (huvudregeln) | 11,55 % på det som överstiger 100 000 kr |
| Uppräkning av sparat utrymme | 104,96 % | Ingen |
IBB är inkomstbasbeloppet för året före inkomståret. Därför bygger 2026 års grundbelopp på 80 600 kr, som är 2025 års inkomstbasbelopp.
Hur räknas grundbeloppet?
Grundbeloppet är 4 × 80 600 kr = 322 400 kr och fördelas lika på bolagets aktier. Äger du hälften av aktierna får du 161 200 kr. Äger du aktier i flera fåmansföretag får du sammanlagt högst ett grundbelopp. Du väljer inte bolag, utan beloppet fördelas efter ditt innehav i bolagen.
För att dela ut 322 400 kr behöver bolaget 406 045 kr i vinst före 20,6 % bolagsskatt.
Räkneexempel: lönebaserat utrymme
Lönebaserat utrymme = (löneunderlaget × din ägarandel − 644 800 kr) × 50 %.
Löneunderlaget är de kontanta lönerna i bolaget och dess dotterbolag året före, alltså 2025 för gränsbeloppet 2026. Utrymmet får inte bli större än 50 gånger din egen eller en närståendes kontanta lön från bolaget.
| Exempel | Löneunderlag 2025 | Ägarandel | Lönebaserat utrymme |
|---|---|---|---|
| Ensamkonsult med lön | 660 000 kr | 100 % | 7 600 kr |
| Ägare med en anställd | 1 000 000 kr | 100 % | 177 600 kr |
| Två ägare, hälften var | 1 000 000 kr | 50 % | 0 kr |
Uträkningen är (din andel av löneunderlaget − 644 800 kr) × 50 %. För ensamkonsulten blir det (660 000 − 644 800) × 50 % = 7 600 kr och för ägaren med en anställd (1 000 000 − 644 800) × 50 % = 177 600 kr. De två ägarna har 500 000 kr var, vilket är under 644 800 kr, så det lönebaserade utrymmet blir 0 kr.
Ägaren med en anställd får ett gränsbelopp på 322 400 + 177 600 = 500 000 kr, plus eventuellt sparat utrymme. Är din andel av lönerna under 644 800 kr är grundbeloppet hela årets gränsbelopp.
Vad händer med sparat utdelningsutrymme?
Sparat utrymme från tidigare år finns kvar och läggs till gränsbeloppet. Från deklarationen 2027 räknas det inte längre upp med ränta. I deklarationen 2026 räknades det upp med 104,96 %.
Ränta på omkostnadsbeloppet 2026
Den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kr ger ränta till gränsbeloppet: statslåneräntan 30 november 2025 (2,55 %) plus 9 procentenheter, alltså 11,55 %. Ett omkostnadsbelopp på 250 000 kr ger (250 000 − 100 000) × 11,55 % = 17 325 kr. Ett bolag som startats med 25 000 kr i aktiekapital får 0 kr. Ett ovillkorat aktieägartillskott höjer omkostnadsbeloppet, ett villkorat gör det inte.
Vilka tidsgränser kortas?
- Från inkomstår 2026 kortas karenstiden från fem till fyra år när ett bolag upphör att vara fåmansföretag.
- Från inkomstår 2027 blir femårsgränserna fyra år även i kvalificeringsreglerna, utomståenderegeln och den utvidgade definitionen av fåmansföretag.
Hur lönenivån påverkar pension och sjukpenning finns i lön eller utdelning i litet aktiebolag. Konteringen och KU31 finns i bokföra utdelning.
Vanliga frågor
Hur mycket utdelning kan jag ta 2026 med 20 procents skatt?
Upp till gränsbeloppet: 322 400 kr vid 100 % ägande, plus lönebaserat utrymme och sparat utdelningsutrymme. 100 000 kr i utdelning inom gränsbeloppet ger 20 000 kr i skatt.
Gäller de nya reglerna utdelning som beslutades 2025?
Nej, inte om utdelningen beskattas 2025. Utdelning från ett fåmansföretag beskattas det år den kan lyftas, vilket är stämmodagen om stämman inte beslutat en senare utbetalningsdag. De nya reglerna gäller utdelning som beskattas 2026 eller senare.
