Riksdagen beslutade i november 2025 om de största ändringarna av 3:12-reglerna på många år. De gäller från beskattningsår 2026 – alltså för utdelning du tar ut i år och deklarerar 2027. För ett litet konsultaktiebolag är ändringarna i huvudsak goda nyheter: högre schablon, färre krav och en enda beräkningsmodell.
Grundbeloppet ersätter förenklingsregeln
Tidigare valde du mellan förenklingsregeln (schablonbelopp) och huvudregeln (lönebaserat utrymme). Från 2026 finns en enda modell, och dess bas är ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp: 4 × 80 600 kr = 322 400 kr för utdelning under 2026. Beloppet fördelas mellan ägarna efter andel, och äger du flera fåmansbolag får du sammanlagt högst ett grundbelopp – Skatteverket beskriver ändringarna.
Jämför med gamla förenklingsregeln, som 2025 gav 204 325 kr: schablonen har höjts med drygt 50 procent. Utdelning inom gränsbeloppet beskattas som tidigare med 20 procent kapitalskatt.
Lönebaserat utrymme utan löneuttagskrav
Ovanpå grundbeloppet kan ett lönebaserat utrymme läggas: 50 procent av din andel av löneunderlaget, efter ett schablonavdrag på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kr för 2026) per delägare. Två gamla spärrar är samtidigt borta:
- Kapitalandelskravet – du behöver inte längre äga minst 4 procent för att räkna lönebaserat utrymme.
- Löneuttagskravet – du behöver inte längre ta ut en viss minimilön. Schablonavdraget på 8 IBB ersätter det.
Praktisk konsekvens för en ensamkonsult: med en egen lön under 644 800 kr ger löneunderlaget ingenting, eftersom schablonavdraget äter upp det. Grundbeloppet är då hela ditt gränsbelopp – vilket för de flesta små konsultbolag ändå räcker gott, eftersom 322 400 kr i utdelningsutrymme kräver runt 400 000 kr i vinst före bolagsskatt.
Fler ändringar att känna till
- Sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta från 2027. Utrymme du inte använder följer med nominellt, men växer inte.
- Ränta på omkostnadsbeloppet beräknas bara på den del som överstiger 100 000 kr (statslåneräntan + 9 procentenheter).
- Karenstiden för trädabolag kortas från fem till fyra år, och flera andra femårsgränser blir fyraårsgränser från 2027.
Vad du bör göra nu
För de flesta små konsultbolag: ingenting dramatiskt. Grundbeloppet gäller automatiskt och kräver ingen valsituation i deklarationen. Det som är värt att se över är lönenivån – när löneuttagskravet är borta styrs lönevalet av pension, sjukpenning och statlig skatt i stället för av 3:12-reglerna. Den avvägningen finns genomräknad i lön eller utdelning i litet aktiebolag – och när beslutet är fattat visar bokföra utdelning hur själva utdelningen hanteras, protokoll och KU31 inräknat.
Vanliga frågor
Hur mycket utdelning kan jag ta 2026 med 20 procents skatt?
Upp till ditt gränsbelopp: grundbeloppet 322 400 kr (vid 100 procents ägande) plus eventuellt sparat utdelningsutrymme från tidigare år. Utöver det krävs löneunderlag över schablonavdraget på 644 800 kr för att utrymmet ska växa.
Försvinner mitt sparade utdelningsutrymme?
Nej. Sparat utrymme från tidigare år finns kvar och används som vanligt. Det som försvinner är den årliga uppräkningen med ränta, från 2027.
Gäller de nya reglerna utdelning som beslutades 2025?
Nej. Utdelning beskattas det år den kan disponeras. De nya reglerna gäller utdelning under beskattningsår 2026 och framåt, som deklareras 2027.