Grundrådet för en ägare i ett litet aktiebolag är stabilt: ta lön först, utdelning sedan. Lönen är dyrare per krona på pappret men köper saker utdelningen inte gör – allmän pension, sjukpenning, föräldrapenning och a-kassegrund. Utdelningen är skatteeffektiv på marginalen men bygger inget skydd. Frågan är alltså inte antingen eller, utan var gränsen ska gå.
Vad varje krona faktiskt kostar
Lön: bolaget betalar arbetsgivaravgift på 31,42 procent, och du betalar kommunalskatt (ofta 29–35 procent) på lönen. Över brytpunkten 660 400 kr per år (2026) tillkommer 20 procent statlig skatt – därför är det en vanlig gräns att sikta på, ungefär 55 000 kr i månaden.
Utdelning inom gränsbeloppet: bolaget betalar först 20,6 procent bolagsskatt på vinsten, och du betalar sedan 20 procent kapitalskatt på utdelningen. Sammantaget blir det cirka 36,5 procent av vinsten – ofta lägre än lön på marginalen, men utan ett öre i pensionsunderlag.
Utdelning över gränsbeloppet beskattas som tjänst och tappar hela poängen. Håll dig inom utrymmet.
Nivåerna att förhålla sig till 2026
- Grundbeloppet: 322 400 kr i gränsbelopp vid helägt bolag – sedan 3:12-reglerna gjordes om 2026 finns inget löneuttagskrav för att använda det.
- Brytpunkten för statlig skatt: 660 400 kr i årslön (under 66 år).
- Pensionsgrundande inkomst slår i taket vid cirka 604 500 kr (7,5 inkomstbasbelopp). Lön därutöver ger ingen mer allmän pension – men är fortfarande sjukpenninggrundande upp till sitt eget tak.
Ett vanligt upplägg för en ensamkonsult med gott om vinst: lön strax under brytpunkten, utdelning upp till gränsbeloppet, och resten kvar i bolaget som buffert eller tjänstepension, som är avdragsgill för bolaget.
Tre situationer, tre svar
Tunt år: prioritera lönen, skippa utdelningen. Sjukpenning och föräldrapenning bygger på lönen, och gränsbelopp du inte använder sparas till kommande år.
Normalår: lön runt 45 000–55 000 kr i månaden och utdelning av det utrymme vinsten faktiskt täcker. Kom ihåg att utdelning kräver fritt eget kapital i senaste fastställda balansräkningen – inte bara pengar på kontot.
Toppår: lön till brytpunkten, full utdelning inom gränsbeloppet, och överskottet kvar i bolaget. Sparat gränsbelopp följer med till nästa år, även om det inte längre räknas upp med ränta.
Vill du räkna på ditt eget timpris hela vägen till vad som landar i fickan – använd Konsultkalkylatorn. Och när beslutet är taget: så bokför du utdelningen.
Vanliga frågor
Måste jag ta ut lön för att få ta utdelning?
Nej. Något löneuttagskrav finns inte längre i 3:12-reglerna, och grundbeloppet på 322 400 kr gäller oavsett lön. Men lönen är fortfarande grunden för pension och socialförsäkringar, så noll lön är sällan smart.
Kan jag ta utdelning även om bolaget gick med förlust i år?
Ja, om det finns fritt eget kapital från tidigare år i den senast fastställda balansräkningen och utdelningen är försvarlig enligt aktiebolagslagens försiktighetsregel. Årets resultat är inte gränsen – balansräkningen är.
Vad är kvar av 100 000 kr i vinst om jag tar det som utdelning?
Bolagsskatten tar 20 600 kr. Av de 79 400 kr som kan delas ut tar kapitalskatten 20 procent, 15 880 kr. Kvar i fickan: 63 520 kr – förutsatt att utdelningen ryms inom ditt gränsbelopp.