Tjänstepension bokförs på 7412 Premier för individuella pensionsförsäkringar när bolaget har tecknat försäkringen för en person, och på 7411 Premier för kollektiva pensionsförsäkringar när pensionen följer ett kollektivavtal. På premierna betalar bolaget särskild löneskatt med 24,26 procent, som bokförs på 7533 mot 2514. Underlaget redovisas i Inkomstdeklaration 2, punkt 1.4, inte i arbetsgivardeklarationen. Bolaget får dra av högst 35 procent av lönen och högst 10 prisbasbelopp, 592 000 kronor för beskattningsår som går ut 2026.
Vilket konto bokförs tjänstepension på?
| Post | Debet | Kredit | Redovisas |
|---|---|---|---|
| Premie, individuell tjänstepension | 7412 | 1930 eller 2440 | – |
| Premie, kollektivavtalad pension | 7411 | 1930 eller 2440 | – |
| Särskild löneskatt 24,26 % | 7533 | 2514 | Underlaget i INK2 punkt 1.4 |
| Löneskatten dras på skattekontot | 2514 | 1630 | Slutskattebeskedet |
Premierna är momsfria. Det finns ingen arbetsgivaravgift på tjänstepension och den anställda beskattas inte när premien betalas.
Hur mycket tjänstepension får bolaget dra av?
Bolaget får dra av pensionskostnaden med högst 35 procent av den anställdas lön. Lönen får vara antingen årets eller föregående års. Avdraget är också begränsat till 10 prisbasbelopp: 10 × 59 200 = 592 000 kronor för beskattningsår som går ut 2026.
| Månadslön | Årslön | Högsta avdrag, 35 % |
|---|---|---|
| 0 kr | 0 kr | 0 kr |
| 40 000 kr | 480 000 kr | 168 000 kr |
| 60 000 kr | 720 000 kr | 252 000 kr |
Har ägaren inte tagit ut lön, varken i år eller föregående år, finns inget avdragsutrymme. Läs mer om lön eller utdelning.
Särskild löneskatt ska betalas på hela premien, även på den del som överstiger det avdragsgilla beloppet.
Bokföringsexempel: premie på 5 000 kr i månaden
Bolaget betalar 5 000 kronor i månaden till en individuell tjänstepensionsförsäkring för ägaren, som är anställd. Varje betalning bokförs så här:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7412 | Premier för individuella pensionsförsäkringar | 5 000 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 5 000 kr |
Bokföringsexempel: särskild löneskatt i bokslutet
Under året har bolaget betalat 12 × 5 000 = 60 000 kronor i premier. Den särskilda löneskatten blir 60 000 × 24,26 % = 14 556 kronor och bokförs per balansdagen:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7533 | Särskild löneskatt för pensionskostnader | 14 556 kr | – |
| 2514 | Beräknad särskild löneskatt på pensionskostnader | – | 14 556 kr |
Löneskatten är en kostnad för samma år som premierna. Bokför den innan du räknar fram årets bolagsskatt, annars blir skatten för hög. Du kan också boka 1 213 kronor varje månad (5 000 × 24,26 %). Årets kostnad blir densamma.
I Inkomstdeklaration 2 fyller du i underlaget, 60 000 kronor, i punkt 1.4. Skatten debiteras på slutskattebeskedet tillsammans med bolagsskatten. Då bokförs 2514 i debet och 1630 Avräkning för skatter och avgifter (skattekontot) i kredit. Läs mer om att bokföra skattekontot.
Är det arbetsgivaravgift på tjänstepension?
Nej. I stället för arbetsgivaravgift på 31,42 procent betalar bolaget särskild löneskatt på 24,26 procent. Tjänstepensionen redovisas inte i arbetsgivardeklarationen.
Kan bolaget betala en privat pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring?
- Privat pensionsförsäkring som den anställda äger: premien är en skattepliktig förmån med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, inte tjänstepension. För tjänstepension ska bolaget vara försäkringstagare.
- Kapitalförsäkring som bolaget äger: insättningen är en tillgång på 1385 Kapitalförsäkring, inte en pensionskostnad. Den ger inget avdrag och ingen särskild löneskatt.
I Saldy
Mallen Tjänstepension, premie bokför premien på 7412 och den särskilda löneskatten i samma verifikat: 24,26 procent på 7533 mot 2514. Skatten syns då i resultatrapporten samma månad som premien. Följer pensionen ett kollektivavtal byter du kontot på raden till 7411, och skatten följer med. I bokslutet räknar Saldy fram årets skatt på hela underlaget och bokför bara mellanskillnaden, oftast några ören från avrundningen.
