Måltider vid representation är inte avdragsgilla vid inkomstbeskattningen och bokförs på 6072 Representation, ej avdragsgill. Momsen får ändå dras av, beräknad på högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Fika och annan enklare förtäring är avdragsgill upp till 60 kronor exklusive moms per person och bokförs på 6071 Representation, avdragsgill. Skriv syfte och deltagare på underlaget. Momsen redovisas i fält 48.
Vad är avdragsgillt och hur mycket moms får dras av?
| Typ av representation | Konto | Avdrag i inkomstdeklarationen | Moms dras av på högst |
|---|---|---|---|
| Lunch, middag och mingel med kunder | 6072 | 0 kr | 300 kr per person |
| Fika och enklare förtäring, högst 60 kr per person | 6071 | Hela kostnaden | Hela momsen |
| Fika och enklare förtäring, över 60 kr per person | 6072 | 0 kr | 300 kr per person |
| Teater, greenfee och liknande | 6071 upp till 180 kr per person, resten 6072 | 180 kr per person | 180 kr per person |
| Representationsgåva | 6071 upp till 300 kr, resten 6072 | 300 kr | 300 kr |
| Personalfest, mat och dryck | 7632, enklare förtäring upp till 60 kr per person på 7631 | 0 kr, enklare förtäring högst 60 kr per person | 300 kr per person |
| Personalfest, lokal och underhållning | 7631 upp till 180 kr per person, resten 7632 | 180 kr per person | 180 kr per person |
Beloppen gäller exklusive moms. Avdrag för personalfester ges för högst två fester per år. Serveras dryck med mer än 3,5 % alkohol räknas förtäringen inte som enklare förtäring.
Bokföringsexempel: fika med kund på 6071
Fyra personer fikar på ett kafé under ett kundmöte. Notan är 200 kronor plus 24 kronor moms (12 %), alltså 50 kronor per person. Det ryms inom 60 kronor, så kostnaden är avdragsgill.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6071 | Representation, avdragsgill | 200 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 24 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 224 kr |
Hade notan varit 70 kronor per person hade hela kostnaden bokförts på 6072. Momsen dras av i båda fallen. Köps fikat i en butik och tas med till kontoret är momsen 6 %, eftersom momsen på livsmedel är sänkt från den 1 april 2026.
Bokföringsexempel: kundlunch under 300 kr per person
Lunch med en kund för två personer. Notan är 500 kronor plus 60 kronor moms (12 %). Momsen dras av på högst 2 × 300 = 600 kronor. Hela notan ryms, så hela momsen på 60 kronor dras av.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6072 | Representation, ej avdragsgill | 500 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 60 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 560 kr |
Kostnaden på 6072 läggs tillbaka som ej avdragsgill i bolagets inkomstdeklaration.
Bokföringsexempel: nota över 300 kr per person
Middag för två utan alkohol. Notan är 900 kronor plus 108 kronor moms (12 %), alltså 450 kronor per person. Momsen dras bara av på 2 × 300 = 600 kronor: 12 % av 600 = 72 kronor. Resten av momsen, 36 kronor, läggs på kostnaden.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6072 | Representation, ej avdragsgill | 936 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 72 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 1 008 kr |
Räkneexempel: middag med vin och 46 kr-schablonen
Middag för fyra personer med kund:
| Del av notan | Exkl. moms | Moms |
|---|---|---|
| Mat (12 %) | 1 200 kr | 144 kr |
| Vin (25 %) | 800 kr | 200 kr |
| Summa | 2 000 kr | 344 kr |
Notan är 2 344 kronor, eller 500 kronor exklusive moms per person. När det ingår både mat och alkohol och kostnaden är högre än 300 kronor exklusive moms per person får momsavdraget räknas med schablon: 46 kronor per person, förutsatt att momsen är minst 46 kronor per person. Här är momsen 86 kronor per person, så avdraget blir 46 × 4 = 184 kronor. Resten, 160 kronor, läggs på kostnaden.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6072 | Representation, ej avdragsgill | 2 160 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 184 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 2 344 kr |
Huvudregeln är att dela upp underlaget efter faktiska kostnader. Underlaget är 4 × 300 = 1 200 kronor, varav 60 % mat och 40 % vin: 720 × 12 % = 86,40 kronor och 480 × 25 % = 120 kronor, totalt 206,40 kronor. Uppdelningen ger alltså mer än schablonen i det här fallet, och bolaget får välja.
Är maten köpt som livsmedel med 6 % moms, till exempel färdig mat för avhämtning, är schablonen 33 kronor per person.
Vanliga frågor
Vilket konto bokförs representation på?
6071 Representation, avdragsgill för det som får dras av: enklare förtäring upp till 60 kronor, kringkostnader upp till 180 kronor och gåvor upp till 300 kronor per person. 6072 Representation, ej avdragsgill för måltider och det som överstiger gränserna. Personalfester bokförs på 7631 och 7632.
Är alkohol avdragsgill vid representation?
Nej. Momsen på alkoholen kan däremot ingå i momsavdraget, antingen genom uppdelning eller med schablonen 46 kronor per person.
Vad ska stå på underlaget?
Vilka som deltog och vilket syfte representationen hade. Skriv det på kvittot eller i verifikationen när du bokför.
Räknas lunch med en samarbetspartner alltid som representation?
Nej, bara när det finns ett omedelbart samband med verksamheten, till exempel en affärsförhandling. En arbetslunch där var och en betalar sitt är en privat levnadskostnad. Bjuder bolaget anställda utan att det är intern representation kan det i stället bli kostförmån.
I Saldy
Mallen Representation 12 % bokför måltiden på 6072. Mallen Representation aktivitet 25 % delar upp till exempel golf eller teater på 6071 och 6072 efter 180 kronor per deltagare. I bokslutet räknar Saldy 6072 och 7632 som ej avdragsgilla kostnader.