Med faktureringsmetoden bokförs en kundfaktura när den skickas och en leverantörsfaktura när den tas emot. Betalningen bokförs sedan som en egen händelse. Momsen redovisas i den period då fakturan bokförs, även om den inte är betald. Alla aktiebolag får använda faktureringsmetoden. Kontantmetoden, där fakturor bokförs först när de betalas, får bara användas om bolagets nettoomsättning normalt är högst 3 miljoner kronor per år (bokföringslagen 5 kap. 2 §).
Faktureringsmetoden eller kontantmetoden?
| Faktureringsmetoden | Kontantmetoden | |
|---|---|---|
| Vem får använda den? | Alla | Nettoomsättning normalt högst 3 miljoner kr per år |
| Kundfaktura bokförs | När den skickas | När kunden betalar |
| Leverantörsfaktura bokförs | När den tas emot | När bolaget betalar |
| Momsen redovisas | I perioden fakturan bokförs | I perioden betalningen sker |
| Vid räkenskapsårets slut | Obetalda fakturor finns redan på 1510 och 2440 | Obetalda fakturor bokförs och momsen tas med i årets sista momsdeklaration |
| Namn i momsredovisningen | Faktureringsmetoden | Bokslutsmetoden |
Bokföringsexempel: kundfaktura
Bolaget fakturerar en kund 10 000 kronor plus 2 500 kronor i moms den 30 september. Kunden betalar den 30 oktober.
Den 30 september, när fakturan skickas:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 12 500 kr | – |
| 3001 | Försäljning inom Sverige, 25 % moms | – | 10 000 kr |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | – | 2 500 kr |
Fakturan kommer med i momsdeklarationen för september, eller för tredje kvartalet: 10 000 kronor i fält 05 och 2 500 kronor i fält 10.
Den 30 oktober, när kunden betalar:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 12 500 kr | – |
| 1510 | Kundfordringar | – | 12 500 kr |
Betalningen påverkar inte momsen.
Bokföringsexempel: leverantörsfaktura
En faktura för IT-tjänster på 4 000 kronor plus 1 000 kronor i moms kommer den 15 september och betalas den 10 oktober.
Den 15 september, när fakturan tas emot:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6540 | IT-tjänster | 4 000 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 1 000 kr | – |
| 2440 | Leverantörsskulder | – | 5 000 kr |
Momsen, 1 000 kronor, dras av i fält 48 för september eller tredje kvartalet.
Den 10 oktober, när bolaget betalar:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2440 | Leverantörsskulder | 5 000 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 5 000 kr |
Bokföringsexempel: samma kundfaktura med kontantmetoden
Ingenting bokförs den 30 september. När kunden betalar den 30 oktober bokförs försäljningen direkt mot bankkontot:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 12 500 kr | – |
| 3001 | Försäljning inom Sverige, 25 % moms | – | 10 000 kr |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | – | 2 500 kr |
Momsen redovisas då i oktober, eller i fjärde kvartalet.
Vad gäller vid årsskiftet med kontantmetoden?
Vid räkenskapsårets slut ska alla obetalda kundfordringar och leverantörsskulder bokföras (bokföringslagen 5 kap. 2 §). Momsen på de obetalda fakturorna redovisas i momsdeklarationen för räkenskapsårets sista period.
Anta att kundfakturan i stället skickas den 15 december och är obetald vid årsskiftet. Räkenskapsåret är kalenderår. Den 31 december bokförs fakturan:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1510 | Kundfordringar | 12 500 kr | – |
| 3001 | Försäljning inom Sverige, 25 % moms | – | 10 000 kr |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | – | 2 500 kr |
Den 1 januari vänds posten:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 3001 | Försäljning inom Sverige, 25 % moms | 10 000 kr | – |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | 2 500 kr | – |
| 1510 | Kundfordringar | – | 12 500 kr |
När kunden betalar i januari bokförs betalningen som vanligt med kontantmetoden. Vändningen och betalningen tar ut varandra på 3001 och 2611 i januari, så momsen redovisas inte två gånger.
I Saldy
Saldy stöder båda metoderna. Metoden väljs när bolaget läggs upp. Den kan bytas i inställningarna för ett räkenskapsår utan bokförda verifikationer, när bolaget inte har några obetalda fakturor. Med kontantmetoden bokar Saldy upp obetalda fakturor i bokslutet och vänder dem den första dagen i det nya året. Läs också hur en självfaktura från en konsultmäklare bokförs.