Din tidigare arbetsgivare får vara första kund när du startar eget som IT-konsult. Skatteverket skriver att den som börjar med sin tidigare arbetsgivare som första uppdragsgivare kan bedömas som självständig näringsidkare och få F-skatt. Det som avgör är vad ni har avtalat, hur beroende du är av kunden och hur inordnad du är i kundens verksamhet. Fortsätter allt som förut, fast med faktura i stället för lön, kan det bedömas som anställning.
Checklista: uppdrag eller anställning?
Svara ja eller nej. Ju fler nej, desto mer liknar upplägget en anställning.
- Har ditt bolag F-skatt när ni avtalar om ersättningen eller när den betalas ut?
- Finns ett skriftligt avtal mellan kunden och ditt bolag, inte mellan kunden och dig?
- Är uppdraget avgränsat med mål, pris och slutdatum eller uppsägningstid?
- Kan bolaget tacka nej till arbete utanför avtalet?
- Ansvarar bolaget för leveransen och står för egen dator, försäkring och egna kostnader?
- Har du lämnat kundens chefsled, personalförmåner och interna rutiner för anställda?
- Har du kontrollerat konkurrensklausul och sekretess i anställningsavtalet?
Vad bedömer Skatteverket?
För att arbete i enskild firma ska vara näringsverksamhet ska det bedrivas självständigt, med vinstsyfte och varaktigt. Vid bedömningen av självständigheten tar Skatteverket särskild hänsyn till:
- Avtalet: vad uppdragsgivaren och uppdragstagaren har kommit överens om.
- Beroende: i vilken omfattning du är beroende av uppdragsgivaren.
- Inordnande: i vilken omfattning du är inordnad i uppdragsgivarens verksamhet.
Samma frågor gäller när du fakturerar via aktiebolag. Kunden ska nämligen anmäla till Skatteverket om den som utför arbetet uppenbart är anställd, även när pengarna går till ett bolag.
En eller ett fåtal uppdragsgivare kan räcka. Ett långt heltidsuppdrag eller timdebitering gör inte i sig uppdraget till en anställning. Parternas avsikt räcker däremot inte om du i praktiken är starkt beroende av kunden och i hög grad inordnad i verksamheten, till exempel samma roll utan slutdatum, samma chef och samma förmåner som förut.
Räcker det att bolaget har F-skatt?
F-skatten gör att kunden normalt inte ska dra skatt eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen. Skriv “Godkänd för F-skatt” i avtalet och på fakturan. Godkännandet ska finnas när ni kommer överens om ersättningen eller när den betalas ut.
Ett aktiebolag kan bara ha F-skatt, aldrig FA-skatt. FA-skatt gäller en fysisk person som har både anställning och enskild firma, och skyddar bara om du åberopar den skriftligen (10 kap. 11 § skatteförfarandelagen).
Är det uppenbart att du i praktiken är anställd hos kunden får kunden en anmälningsskyldighet trots F-skatten. Det framgår av tabellen nedan.
Vad händer om F-skatt saknas eller det är en anställning?
| Situation | Följd för kunden | Följd för dig |
|---|---|---|
| Ditt aktiebolag saknar F-skatt | Ska dra 30 % skatt på ersättningen (11 kap. 24 § SFL) | Bolaget får 70 % utbetalt |
| Din enskilda firma saknar F-skatt | Ska dra skatt och betala arbetsgivaravgifter på 31,42 % | Skatten dras innan du får betalt |
| F-skatt finns, men det är uppenbart en anställning | Ska anmäla det skriftligt till Skatteverket (10 kap. 14 § SFL). Görs det inte kan kunden få betala skatt och avgifter, beräknat till högst 60 % av ersättningen (59 kap. 7–8 §§ SFL) | Kunden kan kräva dig eller bolaget på beloppet (59 kap. 9 § SFL). Skatteverket ska återkalla F-skatten om verksamheten inte kan antas vara näringsverksamhet (9 kap. 4 § SFL) |
Anmälan ska göras senast den dag arbetsgivardeklarationen för perioden ska lämnas.
Vad ska stå i konsultavtalet?
- Parterna: kunden och ditt bolag, och vem hos kunden som får beställa arbete.
- Uppdraget: omfattning, mål, start, längd och uppsägningstid.
- Pris: timpris eller fast pris, betalningsvillkor och hur extra arbete hanteras.
- Ansvar, försäkring, sekretess och immateriella rättigheter.
Vill du jämföra ekonomin mot att stanna kvar, se egenkonsult eller anställd.
Vad gäller för konkurrensklausul och sekretess?
Uppdrag åt den tidigare arbetsgivaren konkurrerar inte med den. Klausulen spelar roll när du också vill ta uppdrag hos konkurrenter eller kunder. Är arbetsgivaren bunden av 2015 års avtal mellan Svenskt Näringsliv och PTK gäller:
| Regel i avtalet | Innehåll |
|---|---|
| Uppsägning på grund av arbetsbrist | Klausulen kan inte göras gällande |
| Bindningstid | Högst 9 månader om risken är kortvarig, annars högst 18 månader |
| Ersättning | Arbetsgivaren betalar skillnaden mot din tidigare inkomst, högst 60 % av tidigare månadsinkomst |
| Undantag | Avtalet gäller inte anställda i företagsledande ställning |
Företagshemligheter skyddas också av lagen (2018:558) om företagshemligheter. Efter att anställningen har upphört blir du skadeståndsskyldig för att använda eller röja dem bara om det finns synnerliga skäl (7 §). Tystnadsplikt i anställningsavtalet eller i konsultavtalet gäller enligt vad som står där.
Har du företrädesrätt till återanställning?
Ja, om du sades upp på grund av arbetsbrist och:
- har varit anställd sammanlagt mer än tolv månader under de senaste tre åren, och
- har tillräckliga kvalifikationer för den nya anställningen.
Rätten gäller från uppsägningen till nio månader efter att anställningen upphörde, i den verksamhet där du arbetade (25 § lagen om anställningsskydd). Den gäller anställning, inte konsultuppdrag.
Måste du ha fler kunder?
Nej, inte från start. En eller ett fåtal uppdragsgivare kan räcka för F-skatt. Står en enda kund för allt arbete på villkor som liknar en anställning talar det för beroende. Kanaler för nästa uppdrag finns i hitta uppdrag som egenkonsult.
I Saldy
Fakturera kunden från Saldy med bolagets uppgifter och “Godkänd för F-skatt”, och matcha betalningen mot fakturan när du klistrar in kontoutdraget.