Skillnaden är vem som väljer aktiviteten. Vid friskvårdsbidrag väljer den anställda själv en godkänd aktivitet och får ersättning mot kvitto, högst 5 000 kronor per år. Vid en naturaförmån bestämmer och betalar bolaget aktiviteten, till exempel ett klippkort på en viss simhall. Naturaförmånen har ingen fast beloppsgräns men ska vara av enklare slag och mindre värde. Båda bokförs på 7699 Övriga personalkostnader.
| Fråga | Friskvårdsbidrag | Naturaförmån |
|---|---|---|
| Vem väljer aktiviteten? | Den anställda | Bolaget |
| Vem betalar? | Den anställda lägger ut och får ersättning mot kvitto | Bolaget betalar hela kostnaden |
| Beloppsgräns | 5 000 kr per år | Ingen fast gräns, enklare slag och mindre värde |
| Vilka ska erbjudas? | Hela personalen, samma villkor | Alla anställda, på alla orter |
| Över gränsen | Hela bidraget blir skattepliktigt | Förmånen blir skattepliktig |
| Konto | 7699 | 7699 |
| Moms på gym | 6 %, avdragsgill vid utlägg för bolaget | 6 %, avdragsgill |
Går det att kombinera friskvårdsbidrag och naturaförmån?
Ja. Erbjuder bolaget båda får de tillsammans överstiga 5 000 kronor utan att förmånen blir skattepliktig. Gränsen på 5 000 kronor gäller bara friskvårdsbidraget.
Bokföringsexempel: naturaförmån
Bolaget ger alla anställda ett gymkort på ett visst gym. Fakturan för ett kort är 2 400 kronor inklusive 6 % moms och betalas från företagskontot.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7699 | Övriga personalkostnader | 2 264,15 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 135,85 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 2 400 kr |
Momsen redovisas i fält 48 i momsdeklarationen.
Bokföringsexempel: friskvårdsbidrag
En anställd köper själv ett gymkort för 4 240 kronor, varav 240 kronor är moms, och lämnar kvittot till bolaget. Bolaget ersätter hela beloppet.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7699 | Övriga personalkostnader | 4 000 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 240 kr | – |
| 2890 | Övriga kortfristiga skulder | – | 4 240 kr |
När ersättningen betalas bokförs 2890 i debet och 1930 i kredit med 4 240 kronor. Bolaget får dra av momsen eftersom den anställda har gjort ett utlägg för bolagets räkning. Den anställdas namn får stå på kvittot. Står den anställda själv för en del av kostnaden, eller är ersättningen en kostnadsersättning och inte ett utlägg, får den delen av momsen inte dras av. Fler exempel finns i bokföra friskvårdsbidrag.
Vad gäller när förmånen blir skattepliktig?
Då ska den anställda beskattas och förmånen gå via lönen. Momsen får inte dras av, eftersom avdragsrätten bara gäller skattefri friskvård.
- Friskvårdsbidrag över 5 000 kronor: hela bidraget, inte bara det som överstiger gränsen, tas med i lönen med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
- Naturaförmån som inte är av enklare slag och mindre värde: förmånsvärdet läggs in i lönen och redovisas i ruta 012 Övriga skattepliktiga förmåner i arbetsgivardeklarationen.
En skattepliktig naturaförmån med förmånsvärdet 6 000 kronor bokförs i lönekörningen så här, med full arbetsgivaravgift på 31,42 %:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7389 | Övriga kostnader för förmåner | 6 000 kr | – |
| 7399 | Motkonto förmåner | – | 6 000 kr |
| 7512 | Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden | 1 885,20 kr | – |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter | – | 1 885,20 kr |
Raderna på 7389 och 7399 tar ut varandra. De finns där för att förmånen ska komma med i lönen.
Vad räknas som motion och friskvård?
Godkänt är aktiviteter med inslag av motion, till exempel gymkort och ridlektioner, och behandlingar som är avstressande eller motverkar ömhet och stelhet. Massage får kosta högst 1 000 kronor per tillfälle. Utrustning, medlemsavgifter, licenser, diplom, sjukvård, skönhetsvård och presentkort godkänns inte. Friskvårdsbidraget ska avse aktiviteter som är betalda under året.
Sjukvård och vårdförsäkringar följer andra regler, se sjukvårdsförsäkring via företaget.
I Saldy
Ladda upp fakturan eller kvittot och välj mallen Friskvård 6 %, Friskvård 25 % eller Friskvård momsfri. Alla bokför kostnaden på 7699. Har den anställda betalat själv väljer du Privat utlägg, så bokförs skulden på 2890.