När du ska bokföra friskvårdsbidrag i ett aktiebolag börjar du med att avgöra om det faktiskt är ett skattefritt friskvårdsbidrag. I det vanliga typfallet har en anställd, även en arbetande ägare, betalat en godkänd aktivitet privat och lämnar in ett underlag till bolaget. Bolaget bokför kostnaden, eventuell avdragsgill ingående moms och skulden till den anställda. När bolaget betalar ut ersättningen regleras skulden mot banken.
Den här guiden gäller ett svenskt aktiebolag med anställda. Den gäller inte en ägares privata friskvård i enskild firma och inte en kostnad som saknar underlag.
Kontrollera att bidraget är skattefritt först
Ett friskvårdsbidrag kan vara skattefritt när det är av mindre värde, erbjuds på samma villkor till personalen och används för motion eller annan godkänd friskvård. Skatteverket anger högst 5 000 kronor per anställd och kalenderår. Underlaget ska göra det tydligt vilken aktivitet ersättningen gäller. Ett presentkort i sig är inte ett underlag för skattefritt bidrag; det är den faktiska aktiviteten som ska kunna styrkas.
Det här ska finnas innan du bokför:
- kvitto eller faktura med datum, belopp och aktivitet
- uppgift om vem som har haft utlägget
- kontroll av hur mycket friskvårdsbidrag personen redan fått under året
- samma villkor för personalen, om det finns fler anställda
När aktiviteten eller beloppet inte uppfyller villkoren ska du inte försöka pressa in den på konto för skattefri friskvård. Då behöver du i stället bedöma om det är en skattepliktig förmån som ska hanteras i lönen.
Bokföringsexempel
Typfall: En anställd i ett aktiebolag har lagt ut 1 200 kronor för ett gymkort. Underlaget uppfyller också kraven för att bolaget ska få dra av den visade svenska momsen, 6 procent. Bolaget ska ersätta hela beloppet och har inte betalat friskvård till personen tidigare under året.
När underlaget registreras uppstår först en skuld till den anställda:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 7699 Övriga personalkostnader | 1 132,08 kr | |
| 2641 Debiterad ingående moms | 67,92 kr | |
| 2890 Övriga kortfristiga skulder | 1 200,00 kr | |
| Summa | 1 200,00 kr | 1 200,00 kr |
När ersättningen sedan går ut från företagskontot bokför du betalningen som en egen händelse:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 2890 Övriga kortfristiga skulder | 1 200,00 kr | |
| 1930 Företagskonto | 1 200,00 kr | |
| Summa | 1 200,00 kr | 1 200,00 kr |
7699 och 2641 är vanliga BAS-konton i det här typfallet. Har underlaget
ingen avdragsgill moms, eller om bolaget inte har rätt till momsavdrag, ska hela
beloppet i stället gå till kostnadskontot. Betalar bolaget
friskvårdsleverantören direkt kan du kreditera 1930 eller 2440 i första
verifikatet i stället för 2890; då finns ingen utläggsskuld att reglera senare.
Vanliga misstag
Ett skattefritt friskvårdsbidrag är inte en fri kontantutbetalning. Betala inte ut ett rundat belopp utan underlag och kalla det friskvård i efterhand. Spara inte heller outnyttjat bidrag genom att ersätta ett presentkort utan att den faktiska aktiviteten framgår.
Skilj också friskvårdsbidrag från en naturaförmån: när arbetsgivaren själv väljer och betalar en aktivitet kan reglerna vara andra. Läs friskvårdsbidrag eller naturaförmån innan du väljer upplägg. Sjukvårdsförsäkring är dessutom inte friskvård utan en egen löne- och förmånsfråga.
I Saldy kan du registrera underlaget som ett utlägg med rätt friskvårdsmall och sedan koppla återbetalningen till bankhändelsen. Du ansvarar för att aktivitet, moms och förmånsregler stämmer för just ditt bolag.
Vill du börja med vilket underlag som krävs? Läs också vad en verifikation är.