Friskvårdsbidrag bokförs på konto 7699 Övriga personalkostnader. Bidraget är skattefritt för den anställda upp till 5 000 kronor per år, om hela personalen erbjuds samma villkor och pengarna går till en godkänd aktivitet. Betalar bolaget ut mer än 5 000 kronor blir hela bidraget skattepliktigt. Momsen på kvittot, 6 % för ett gymkort, får bolaget dra av när den anställda har lagt ut pengarna för bolagets räkning.
Vilket konto och vilken moms?
| Fallet | Konto | Moms | Lön och AGI |
|---|---|---|---|
| Gymkort eller träning, högst 5 000 kr per år | 7699 | 6 % på 2641 | Nej |
| Massage, högst 1 000 kr per tillfälle | 7699 | 25 % på 2641 | Nej |
| Kvittot saknar moms | 7699, hela beloppet | – | Nej |
| Mer än 5 000 kr under året | Via lönen | Inte avdragsgill | Ja, hela beloppet |
Momsen på 2641 redovisas i fält 48 i momsdeklarationen. Reglerna gäller anställda, även en ägare som är anställd i bolaget. I enskild firma får ägaren inte dra av sin egen friskvård.
Blanda inte ihop 7699 med 7621 Sjuk- och hälsovård, där till exempel en sjukvårdsförsäkring bokförs.
Bokföringsexempel: gymkort på 4 240 kr
En anställd köper ett gymkort för 4 240 kronor, varav 240 kronor är moms, och lämnar kvittot till bolaget. Bolaget ersätter hela beloppet och har inte betalat friskvårdsbidrag till personen tidigare under året.
När kvittot bokförs uppstår en skuld till den anställda:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7699 | Övriga personalkostnader | 4 000 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 240 kr | – |
| 2890 | Övriga kortfristiga skulder | – | 4 240 kr |
När bolaget betalar ut ersättningen:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 2890 | Övriga kortfristiga skulder | 4 240 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 4 240 kr |
Betalar bolaget gymmet direkt krediteras 1930 i stället för 2890 och den andra verifikationen behövs inte. Läs mer om privata utlägg i aktiebolag.
Får bolaget dra av momsen på friskvårdsbidraget?
Ja, enligt Skatteverket både när bolaget betalar leverantören och när den anställda gör ett utlägg för bolagets räkning. Det krävs att:
- förmånen är skattefri för den anställda
- kvittot kommer från gymmet eller leverantören och visar datum, säljare, vad som köpts och momsen. Den anställdas namn får stå på kvittot.
- bolaget ersätter kostnaden. Den del som den anställda betalar själv räknas inte som bolagets inköp.
Är ersättningen i stället en kostnadsersättning som täcker den anställdas egna kostnader, och inte ett utlägg för bolaget, finns ingen avdragsrätt. Då bokförs hela beloppet på 7699.
Bokföringsexempel: gymkortet kostar mer än 5 000 kr
Ett årskort kostar 6 360 kronor inklusive 6 % moms. Bolaget ersätter 5 000 kronor och den anställda betalar resten själv. Bara bolagets del ger avdragsrätt: 5 000 × 6/106 = 283,02 kronor i moms.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7699 | Övriga personalkostnader | 4 716,98 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 283,02 kr | – |
| 2890 | Övriga kortfristiga skulder | – | 5 000 kr |
Bidraget är skattefritt, eftersom bolaget inte betalar ut mer än 5 000 kronor.
Vad händer om friskvårdsbidraget överstiger 5 000 kr?
Då beskattas den anställda för hela bidraget. Beloppet ska in i lönen med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter och redovisas i arbetsgivardeklarationen. Momsen får inte dras av, eftersom avdragsrätten bara gäller skattefri friskvård.
Betalar bolaget ut 6 000 kronor under året blir den fulla arbetsgivaravgiften 1 885,20 kronor (6 000 × 31,42 %), och den anställda betalar skatt på alla 6 000 kronorna.
Erbjuder bolaget både friskvårdsbidrag och en naturaförmån får de tillsammans överstiga 5 000 kronor. Se friskvårdsbidrag eller naturaförmån.
Vad får friskvårdsbidraget användas till?
| Godkänns | Godkänns inte |
|---|---|
| Gymkort, träningskort och ridlektioner | Köp eller hyra av utrustning |
| Yoga och andra aktiviteter med motion | Medlemsavgifter, licenser, körkort och diplom |
| Massage och akupunktur, högst 1 000 kr per tillfälle | Hälsovård, sjukvård och skönhetsvård |
| Kostrådgivning och rökavvänjning | Presentkort |
Aktiviteten ska vara betald under året. Ett årskort som är helt betalt under året får ersättas det året. Aktiviteter som den anställda betalat i november eller december får ersättas med nästa års friskvårdsbidrag.
I Saldy
Ladda upp kvittot, välj Privat utlägg och mallen Friskvård 6 %, Friskvård 25 % eller Friskvård momsfri. Saldy bokför kostnaden på 7699 och skulden på 2890. När du har betalat tillbaka markerar du återbetalningen som skickad, och den matchas sedan mot banktransaktionen. Se hur bokföring online i Saldy håller ihop underlag, utlägg och bank.