Momsen när bolaget säljer en företagsbil avgörs av en fråga: fick bolaget dra av momsen när bilen köptes? Fick det inte det, vilket är det vanliga för en personbil, är försäljningen momsfri och priset redovisas i fält 42 i momsdeklarationen. Fick bolaget dra av momsen, till exempel för en flaklastbil eller en bil i taxi- eller uthyrningsverksamhet, ska 25 % utgående moms läggas på priset.
Ska det vara moms när bolaget säljer bilen?
| Bilen | Moms vid försäljningen | Momsdeklaration |
|---|---|---|
| Personbil köpt utan momsavdrag | Ingen moms | Priset i fält 42 |
| Utköpt leasingbil (personbil) | Ingen moms | Priset i fält 42 |
| Bil köpt med momsavdrag, till exempel flaklastbil eller taxi | 25 % | Priset i fält 05, momsen i fält 10 |
Momsfriheten gäller bara när bilen är en anläggningstillgång i bolaget. Skriv på fakturan eller avtalet att försäljningen är undantagen från moms.
När bolaget löser ut en leasad personbil är utköpet ett bilköp utan momsavdrag, så en senare försäljning blir normalt momsfri. Köper bolaget ut bilen bara för att sälja den vidare kan den i stället räknas som omsättningstillgång, och då gäller inte momsfriheten.
Bokföringsexempel: momsfri försäljning med vinst
Bilen köptes för 200 000 kronor och har skrivits av med 120 000 kronor, så det bokförda värdet är 80 000 kronor. Den säljs för 100 000 kronor utan moms.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 100 000 kr | – |
| 1229 | Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer | 120 000 kr | – |
| 1226 | Bilar och transportmedel (ej för produktion) | – | 200 000 kr |
| 3973 | Vinst vid avyttring av maskiner och inventarier | – | 20 000 kr |
Försäljningspriset, 100 000 kronor, redovisas i fält 42.
Hela anskaffningsvärdet och bilens ackumulerade avskrivningar bokas bort. Enligt K2 behöver bolaget inte göra någon avskrivning det år bilen säljs.
Kontona följer BAS 2026. Med en kontoplan från 2025 eller tidigare används 1240 Bilar och andra transportmedel och 1249 Ackumulerade avskrivningar på bilar och andra transportmedel.
Bokföringsexempel: momsfri försäljning med förlust
Samma bil säljs i stället för 65 000 kronor. Det bokförda värdet är 80 000 kronor, så förlusten blir 15 000 kronor.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 65 000 kr | – |
| 1229 | Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer | 120 000 kr | – |
| 7973 | Förlust vid avyttring av maskiner och inventarier | 15 000 kr | – |
| 1226 | Bilar och transportmedel (ej för produktion) | – | 200 000 kr |
Försäljningspriset, 65 000 kronor, redovisas i fält 42.
Bokföringsexempel: momspliktig försäljning
En flaklastbil med separat förarhytt köptes för 300 000 kronor exklusive moms, och bolaget drog av momsen. Den har skrivits av med 150 000 kronor och säljs för 160 000 kronor plus 40 000 kronor moms.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1930 | Företagskonto | 200 000 kr | – |
| 1229 | Ackumulerade avskrivningar på inventarier, verktyg och installationer | 150 000 kr | – |
| 1226 | Bilar och transportmedel (ej för produktion) | – | 300 000 kr |
| 2611 | Utgående moms på försäljning inom Sverige, 25 % | – | 40 000 kr |
| 3973 | Vinst vid avyttring av maskiner och inventarier | – | 10 000 kr |
Vinsten räknas på priset exklusive moms: 160 000 − 150 000 = 10 000 kronor. I momsdeklarationen blir det 160 000 kronor i fält 05 och 40 000 kronor i fält 10.
Vad gäller om bolaget säljer bilen till ägaren eller en anställd?
Priset ska vara marknadsvärdet. Spara underlag som visar värdet, till exempel en värdering från en bilhandlare eller annonser för likvärdiga bilar.
Säljs bilen under marknadsvärdet till en anställd, även en ägare som arbetar i bolaget, är skillnaden en skattepliktig förmån. Den redovisas i arbetsgivardeklarationen i ruta 012 Övriga skattepliktiga förmåner, med skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Säljs bilen för 70 000 kronor när marknadsvärdet är 100 000 kronor är förmånen 30 000 kronor.
En försäljning under marknadsvärdet som inte är affärsmässigt motiverad räknas som uttag. Bolaget beskattas då som om bilen sålts för marknadsvärdet (22 kap. 3 och 7 §§ inkomstskattelagen).
För momsen spelar köparen ingen roll när försäljningen är momsfri. Är den momspliktig och köparen är anställd eller ägare utan full avdragsrätt, ska momsen räknas på marknadsvärdet om priset är lägre (8 kap. 17 och 19 §§ mervärdesskattelagen).
Vanliga frågor
Ska jag lägga moms när AB:t säljer sin personbil?
Nej, inte om bolaget saknade avdragsrätt när bilen köptes, vilket är det vanliga för en personbil. Då är försäljningen momsfri, oavsett om köparen är ett företag eller en privatperson.
Vad gäller vid inbyte mot en ny bil?
Ett inbyte är två affärer: bolaget säljer den gamla bilen till handlaren och köper den nya. Bokför dem var för sig med sina egna underlag, även om de regleras på samma faktura.
Beskattas vinsten särskilt?
Nej. Vinsten på 3973, eller förlusten på 7973, ingår i bolagets vanliga resultat och beskattas med bolagsskatt.
Så gör du i Saldy
Klistra in kontoutdraget så matchas köpeskillingen mot försäljningsverifikatet, där bilen bokas bort och vinsten eller förlusten bokförs. Spara avtalet som underlag. Har bolaget i stället en leasad bil är momsreglerna andra, se bokföra leasingbil i aktiebolag. För valet mellan bil i bolaget och privat bil, se företagsbil eller privat bil.