Leasingavgiften för en personbil bokförs på 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. Bolaget får dra av halva momsen på avgiften om bilen körs mer än 100 mil per år i den momspliktiga verksamheten. Den andra halvan av momsen läggs på kostnaden. Momsen på drivmedel, service och reparationer dras av fullt ut.
Hur mycket moms får dras av på en leasingbil?
| Kostnad | Konto | Momsavdrag |
|---|---|---|
| Leasingavgift, personbil som körs mer än 100 mil per år i verksamheten | 5615 | 50 % |
| Leasingavgift, personbil som körs 100 mil per år eller mindre i verksamheten | 5615 | 0 % |
| Leasingavgift, bil i taxi, uthyrning, körskola eller transport av avlidna | 5615 | 100 % |
| Förhöjd första leasingavgift | 1720, sedan 5615 | 50 % direkt |
| Drivmedel | 5611 | 100 % |
| Service, reparation och underhåll | 5613 | 100 % |
Utöver 100-milsgränsen finns inget krav på hur mycket bilen används i verksamheten. Den avdragsgilla momsen redovisas i fält 48. Den moms som inte får dras av blir en del av leasingkostnaden och dras av vid inkomstbeskattningen.
Reglerna gäller personbilar. Momslagen räknar även en lastbil med skåpkarosseri utan separat förarhytt och en totalvikt på högst 3 500 kilo som personbil. En flaklastbil med separat förarhytt följer de vanliga avdragsreglerna.
Bokföringsexempel: månadsfaktura på 7 500 kr
Leasingavgiften är 6 000 kronor plus 1 500 kronor moms per månad. Bilen körs mer än 100 mil per år i verksamheten, så 750 kronor av momsen dras av. Resten läggs på kostnaden.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5615 | Leasing av personbilar, mc, m.m. | 6 750 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 750 kr | – |
| 2440 | Leverantörsskulder | – | 7 500 kr |
I momsdeklarationen blir det 750 kronor i fält 48. När fakturan betalas bokförs debet 2440 och kredit 1930. Betalas den direkt krediteras 1930 redan här.
Vad gäller för drivmedel och service?
Hela momsen får dras av. När bolaget hyr bilen för användning i momspliktig verksamhet får all moms på driftskostnader dras av, och det räcker att bilen används delvis i verksamheten. Driftskostnader är bland annat drivmedel, service, reparation, underhåll och besiktning.
En tankning för 800 kronor inklusive moms:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5611 | Drivmedel för personbilar, mc, m.m. | 640 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 160 kr | – |
| 1930 | Företagskonto | – | 800 kr |
Betalar bolaget drivmedel för privat körning är det en skattepliktig drivmedelsförmån för den som kör. För en förmånsbil är förmånsvärdet marknadsvärdet för det privata drivmedlet gånger 1,2.
Hur bokförs en förhöjd första leasingavgift?
En förhöjd första avgift är förutbetald hyra. Den bokförs på 1720 Förutbetalda leasingavgifter och fördelas lika över avtalstiden. Momsen dras av direkt, med samma halveringsregel.
Förhöjd avgift 60 000 kronor plus 15 000 kronor moms, avtal på 36 månader. Bolaget drar av 7 500 kronor i moms, och resterande 67 500 kronor bokförs på 1720:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 1720 | Förutbetalda leasingavgifter | 67 500 kr | – |
| 2641 | Debiterad ingående moms | 7 500 kr | – |
| 2440 | Leverantörsskulder | – | 75 000 kr |
Varje månad flyttas 67 500 ÷ 36 = 1 875 kronor till kostnad:
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 5615 | Leasing av personbilar, mc, m.m. | 1 875 kr | – |
| 1720 | Förutbetalda leasingavgifter | – | 1 875 kr |
När räknas leasingavtalet som köp?
Skatteverket ser finansiell leasing som köp av bilen om det uppenbart framgår av avtalet att det är en försäljning. Det gäller till exempel om äganderätten går över till bolaget när avtalet slutar, eller om utköpspriset är lågt jämfört med bilens beräknade marknadsvärde vid avtalets slut. Då gäller reglerna för köp av personbil och normalt får ingen moms dras av. Läs avtalet innan du bokför första fakturan.
När blir leasingbilen en förmån?
Används bilen för privata resor vid fler än 10 tillfällen eller mer än 100 mil per år är det en skattepliktig bilförmån som hanteras i lönen. Reglerna är desamma oavsett om bolaget äger eller leasar bilen. En körjournal visar hur bilen har använts.
Har bolaget bara dragit av halva momsen på leasingavgiften ska ingen moms redovisas på bilförmånen. Moms på bilförmån gäller när bolaget har dragit av hela momsen på hyran eller momsen vid köpet. Väger du fortfarande mellan bil i bolaget och privat bil med milersättning, se företagsbil eller privat bil.
Vanliga frågor
Vilket konto bokförs billeasing på?
5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. för den löpande avgiften och 1720 Förutbetalda leasingavgifter för en förhöjd första avgift som periodiseras. Den avdragsgilla momsen bokförs på 2641.
Är leasingavgiften avdragsgill?
Ja, leasingavgiften är en avdragsgill kostnad vid inkomstbeskattningen, inklusive den moms som inte fick dras av. Halveringen gäller bara momsavdraget.
Vad gäller om bolaget köper ut bilen?
Ett utköp är ett köp av personbil. Normalt får ingen moms dras av på utköpspriset, och bilen bokförs som inventarie. Vad som gäller när bilen säljs vidare finns i sälja företagsbil med eller utan moms.
Så gör du i Saldy
Leasingfakturan bokförs med kostnaden på 5615 och den avdragsgilla halvan av momsen på 2641, och avtalet sparas som underlag på verifikatet.