Bilförmån bokförs i lönekörningen. Förmånsvärdet debiteras 7389 Övriga kostnader för förmåner och krediteras motkontot 7399, och arbetsgivaravgiften på 31,42 % bokförs på 7512 Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden. Värdet ingår i underlaget för skatteavdraget och redovisas i ruta 013 i arbetsgivardeklarationen. För 2026 är förmånsvärdet 17 168 kronor plus 15,785 % av nybilspriset plus bilens fordonsskatt, räknat per år.
Bilförmån uppstår när bolagets bil används privat vid fler än 10 tillfällen eller mer än 100 mil under året. Bilens egna kostnader, som leasing och försäkring, bokförs som vanligt på 56xx. Är du osäker på om bilen ska ligga i bolaget, se räkneexemplet i företagsbil eller privat bil.
Hur räknas förmånsvärdet ut 2026?
| Del av förmånsvärdet | 2026 |
|---|---|
| 0,29 × prisbasbeloppet 59 200 kr | 17 168 kr |
| 70 % av statslåneräntan 2,55 % plus 1 procentenhet | 2,785 % av nybilspriset |
| Värdeminskning | 13 % av nybilspriset |
| Fordonsskatt | Bilens fordonsskatt för ett år |
Statslåneräntan är räntan den 30 november året före. Nybilspriset är bilens pris som ny enligt Skatteverkets listor, plus extrautrustning. Värdet per månad är en tolftedel av årsvärdet, och en påbörjad månad räknas som hel. Skatteverkets e-tjänst Bilförmånsberäkning räknar fram värdet för en viss bilmodell.
Sänkt nybilspris för miljöbilar
För bilar som togs i trafik den 1 juli 2022 eller senare sänks nybilspriset innan förmånsvärdet räknas ut:
| Biltyp | Sänkning av nybilspriset |
|---|---|
| Elbil och vätgasbil | 350 000 kr |
| Laddhybrid | 140 000 kr |
| Gasbil | 100 000 kr |
Sänkningen får vara högst 50 % av nybilspriset. Elhybrider och etanolbilar får ingen sänkning.
Räkneexempel: förmånsvärde för en elbil 2026
En elbil har nybilspriset 640 000 kr och fordonsskatten 360 kr. Hälften av nybilspriset är 320 000 kr, mindre än 350 000 kr, så nybilspriset sänks till 320 000 kr.
| Del | Belopp per år |
|---|---|
| 0,29 × 59 200 kr | 17 168 kr |
| 2,785 % × 320 000 kr | 8 912 kr |
| 13 % × 320 000 kr | 41 600 kr |
| Fordonsskatt | 360 kr |
| Förmånsvärde | 68 040 kr |
Per månad blir det 68 040 ÷ 12 = 5 670 kr. Skatteverkets eget exempel, en bil utan miljöbilssänkning med nybilspriset 322 000 kr och fordonsskatten 4 050 kr, ger 72 045 kr per år.
Vad sänker förmånsvärdet?
- Minst 3 000 mil i tjänsten per år: förmånsvärdet får sättas ned till 75 %. I exemplet blir det 51 030 kr per år.
- Den anställda betalar för förmånen genom nettolöneavdrag: betalningen dras av från förmånsvärdet.
Bokföringsexempel: bilförmån i lönen
Den anställda har 40 000 kr i månadslön och bilförmånen från exemplet, 5 670 kr per månad. Skatteavdraget räknas på 45 670 kr och blir 10 007 kr enligt skattetabell 32, kolumn 1. Utan förmånen hade skatten varit 8 151 kr.
| Konto | Beskrivning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 7210 | Löner till tjänstemän | 40 000 kr | – |
| 7389 | Övriga kostnader för förmåner | 5 670 kr | – |
| 7399 | Motkonto skattepliktiga förmåner | – | 5 670 kr |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter 31,42 % | 12 568 kr | – |
| 7512 | Arbetsgivaravgifter för förmånsvärden | 1 781,51 kr | – |
| 2731 | Avräkning lagstadgade sociala avgifter | – | 14 349,51 kr |
| 2710 | Personalskatt | – | 10 007 kr |
| 1930 | Företagskonto | – | 29 993 kr |
I arbetsgivardeklarationen blir det 40 000 kr i ruta 011, 5 670 kr i ruta 013 och 10 007 kr i ruta 001.
Förmånsraden har ingen utbetalning. 7389 och 7399 tar ut varandra, så förmånsvärdet påverkar inte resultatet. Bolagets kostnad för förmånen är arbetsgivaravgiften på 1 781,51 kr, och den anställda betalar 1 856 kr mer i skatt. 7399 finns inte i BAS-kontoplanen utan läggs upp som eget motkonto.
Vilket konto för bilens kostnader?
| Kostnad | Konto |
|---|---|
| Leasingavgift | 5615 Leasing av personbilar, mc, m.m. |
| Drivmedel och laddning | 5611 Drivmedel för personbilar, mc, m.m. |
| Försäkring och fordonsskatt | 5612 Försäkring och skatt för personbilar, mc, m.m. |
| Service och reparationer | 5613 Reparation och underhåll av personbilar, mc, m.m. |
En momsfri försäkringsfaktura på 1 500 kr bokförs debet 5612 och kredit 2440 Leverantörsskulder.
Momsen på en personbil:
- Köp: normalt inget avdrag.
- Leasing: 50 % av momsen på leasingavgiften, om bilen körs mer än 100 mil per år i momspliktig verksamhet. Se bokföra leasingbil i aktiebolag.
- Drivmedel, service och reparationer: all moms.
Förmånen ger ingen moms för en vanlig köpt eller leasad personbil. Uttagsmoms med 20 % av förmånsvärdet gäller bara om bolaget har dragit av momsen vid köpet eller hela momsen på hyran.
Drivmedelsförmån: bolaget betalar privat körning
Betalar bolaget drivmedel för privat körning med förmånsbilen blir det en drivmedelsförmån utöver bilförmånen. Värdet är marknadsvärdet × 1,2. Bensin för 1 000 kr till privata resor ger ett förmånsvärde på 1 200 kr.
Drivmedelsförmånen redovisas i ruta 018 och ingår i underlaget för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter. Har den anställda betalat för drivmedlet anges det beloppet i ruta 098, men hela det uppräknade värdet ska ändå stå i ruta 018. Laddning vid en laddpunkt som arbetsgivaren ordnar vid arbetsplatsen kan under vissa villkor vara skattefri.
Undantaget med 10 tillfällen och 100 mil går bara att visa med en körjournal.
I Saldy
Lägg bilförmånen som en återkommande lönerad med förmånsvärdet per månad. Saldy räknar skatteavdraget på lön plus förmån, bokför förmånen på 7389 och 7399 och tar med värdet i ruta 013 i arbetsgivardeklarationen.